2019年8月7日，上海路政部门在快速路上为上海自贸区临港新片区道路指示标识揭牌。
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总体来说，这些自贸区的成功经验可归纳为以下几个方面：优惠的税收政策、宽松的政策和投资环境、健全的法治保障、高效自由的管理模式。
上海自由贸易试验区新片区总体方案日前正式发布，作为中国扩大开放的新高地，国家要求临港新片区对标国际上公认的竞争力最强的自由贸易园区，打造更具国际市场影响力和竞争力的特殊经济功能区，主动服务和融入国家重大战略，更好服务对外开放总体战略布局。
国际上有哪些著名的自贸区？他们有各有哪些特色？有哪些值得临港新片区学习的经验？界面新闻在此一一盘点。
在全球范围来看，自由贸易区诞生至今已有60年的历史。自1959年爱尔兰政府设立香农自贸区——被公认为世界首个真正意义上的自由贸易园区——以来，全球已建成约有3500个自由贸易园区，分布在130多个国家。其中，阿联酋迪拜自贸区、巴拿马科隆自贸区、新加坡自贸区代表着当今世界自由贸易园（港）区的最高水平。
迪拜自贸区：宽松、优越的政策
迪拜是阿联酋七个酋长国之一，其面积仅3000多平方公里，不到北京的1/5，人口不足300万，但知名度和影响力全球驰名。世界500强企业均在此扎根立足，为迪拜赢得“总部经济”的美名，这很大程度上得益于迪拜发达的自贸区模式。
目前迪拜有30多个自贸园区，其中以杰贝·阿里自贸区最为著名。该自贸区建于1985年，依托杰贝·阿里港，总面积达100平方公里，是阿联酋乃至整个中东地区最大的自由贸易园区。可以说，迪拜从一个普通渔港发展成中东乃至全球的金融、贸易、航运中心，杰贝·阿里自贸区功不可没。其对迪拜GDP的贡献超过30%，区内企业数量达7000多家，包括上百家世界500强企业。
各种研究认为，以杰贝·阿里自贸区为代表的迪拜自贸区，其成功经验可总结为三点。
一是，宽松优越的政策和投资环境。比如，允许区内外资企业可100%独资，不受阿联酋公司法中规定的条款的限制；资本和利润可以随时100%汇出境外，不受任何金融和货币限制；无外汇管制，货币可自由兑换；税收政策优惠，企业在开业50年内可免除公司所得税，公司经营税、所得税和资本收益税期满后延长15年免税期，无个人所得税，无进出口关税和再出口关税，自贸区内存储、贸易、加工制造均不征收任何税收；海关通关手续和程序简单便捷，办理审批进出口手续、签证可在24小时内办理完毕；办理投资审批手续7天内即可完成。此外，还有跨国招工不受限制、可向银行抵押不动产等优惠政策。
二是，实行政企合一的运营和管理机构。杰贝·阿里自贸区管理局是拥有政府职能的实体公司，实行政企合一的运营方式，以市场为导向，为企业提供一站式高效服务，可以直接向投资者颁发营业执照，提供行政管理、工程、能源供应和投资咨询等多种服务。
三是，实行“1+N”产城融合模式。迪拜自贸区的运行模式可以总结为：一个自贸区（如杰贝·阿里自贸区）结合N各特色产业城（如迪拜金融城、迪拜互联网城、迪拜媒体城等）。杰贝·阿里自贸区定位为低投资、低运营的工贸结合型自贸区，专注于物流贸易供应链管理、加工制造再出口等相关业务，主要实现贸易便利化的功能。而各个特色产业城则发挥人才、资本、技术集聚的作用，实现特色产业的高速发展。“1+N”模式成功实现了自贸区与产业的协调发展，释放了自由贸易区的“制度红利”和辐射效应，形成了自贸区与腹地经济的综合性功能网络。
巴拿马科隆自贸区：高效、自由的管理模式
科隆自贸区虽然在1953年就投入运营，但其早期主要从事转口贸易。20世纪70年代中后期，受国内外政治经济环境的影响，其转口集散型的发展模式陷入困境，科隆自贸区开始转变发展模式，增加零售业务，向“百货街型”经营方式转变。进入21世纪，科隆自贸区实行“仓储区”与“商铺区”多元并存的发展模式，在保留贸易特色的，还发展了运输、通讯、金融、保险、房地产、旅游和其他服务业。目前，科隆自贸区内有2000多家企业，5个大型码头和1个国家机场。
专家表示，科隆自贸区的成功首先得力于其联通两大洋的航运枢纽区位优势。连接大西洋和太平洋的巴拿马运河是世界上最繁忙的航道之一，而科隆自贸区正位于巴拿马运河的咽喉地带，濒临大西洋且三面环海，具有发展国际贸易航运枢纽的优势。
其次，科隆自贸区管理模式高效自由。比如，自贸区海关办事机构只对于进出口货物中与外界的联系通道进行监管，对区内货物的正常经营活动不加干预，豁免关税的范围相对较宽，自贸区的进出口手续简便快捷，通关效率很高。再如，科隆自贸区采取“政府管理”的模式，由中央政府直接管理，并由总统直接任命理事会负责有关事务，这样做便于科隆自贸区协调各方面的关系，提高办事效率，同时也有利于整个国家的统一规划和建设。
第三是优惠的税收政策与法律保障。对于巴拿马这样的发展中国家，资金实力较弱，必须想方设法吸引到国外资金，因此，科隆自贸区内实施的税收优惠政策就较多。比如，巴拿马公司所得税平均为30-40%，而在科隆自贸区内却只有2.5-8.5%，而且，除了车辆牌照税外，其余的销售税、增值税、不动产销售税以及企业和个人每月缴纳的市政税可全部免除，只对菸酒、毒品和危害公共安全的物品征收关税。
新加坡自由贸易园区：国际货物转运枢纽
1969年，新加坡首个自由贸易园区在裕廊港码头设立，截至目前，新加坡共有近10个自由贸易园区、30多个工业区和70多个保税仓库。新加坡自由贸易园区从性质上属于海关的特殊监管区域，功能较为简单，主要以发展转口贸易、提供物流服务为目的。
作为一个自贸港，新加坡的消费税和进口关税相对较少。自由贸易政策是新加坡国际贸易战略的核心，几乎所有的货物可以零关税进入新加坡。当前新加坡的关税税率从0-4%不等，应税的商品项目仅有酒类、烟草制品、汽车和石油产品，消费税税率为7%，依据货物的价值进行计算。
进入新加坡境内的国外货物，有90%以上会再次转运出口。货物可以在同一自由贸易园区内自由运送，海关不多加以干涉。货物在进入新加坡自由贸易园区的储存区时，可以直接凭过境提单办理通关。因此，就整体交易而言，新加坡实质上就是一个国际货物转运的枢纽站。
专家指出，新加坡自由贸易园区的建设有两方面值得借鉴。首先是健全的法治保障。为保障自由贸易园区的有序发展，新加坡制定了《自由贸易园区法》，作为管理自由贸易园区的主要法规，该法详细说明了自由贸易园区的位置和政策，并规定了自由贸易园区的主要监管部门和职责，有助于保障自由贸易园区各项政策的稳定性和投资者的合法权益。
其次是管理体制。新加坡自由贸易园区的管理体制主要涉及政府和主管机构两块。政府主要负责招商、规划，主管机构主要负责具体的开发。
临港新片区：新时代改革开放的新高地
上述世界知名自由贸易园区各具特色，但总体来说，其成功经验可归纳为以下几个方面：优惠的税收政策、宽松的政策和投资环境、健全的法治保障、高效自由的管理模式。从已公布的新片区总体方案来看，这些领域也是未来临港新片区发展的主要方向。
比如，在税收政策方面，方案提出，对新片区内符合条件的从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节生产研发的企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税；在其他地区先行试点的基础上，研究实施境外人才个人所得税税负差额补贴政策；积极探索通过自由贸易账户开展投融资以及金融业务的税收政策。
在贸易投资自由和便利化方面，方案明确指出要“建立以投资贸易自由化为核心的制度体系”，包括投资自由、贸易自由、资金自由、运输自由、人员从业自由等。
在政策方面，上海市委常委、常务副市长陈寅在8月6日的新闻发布会上称，总体方案赋予了新片区更大的改革自主权，原则上上海的重大改革举措优先在新片区试点，上海支持浦东新区改革开放再出发的政策举措，在新片区全部适用。今后，上海出台的同类政策，对于企业和人才的支持力度优于这次政策，新片区按照“政策从优”的原则，普遍适用。
据陈寅介绍，为吸引国内外优秀人才，上海提出了12条政策，包括人才“居转户”（居住证转户籍）年限从原来的7年缩短到5年，核心人才进一步缩短到3年；为外国人来新片区工作创造便利条件等，对于非本市户籍人才购房资格，由居民家庭调整为个人；原来的政策是购房需要缴纳个税或者社保年限要有5年，新片区缩短到3年。
在法治保障方面，方案提出，支持新片区加强国际商事纠纷审判组织建设。允许境外知名仲裁及争议解决机构经上海市人民政府司法行政部门登记并报国务院司法行政部门备案，在新片区内设立业务机构，就国际商事、海事、投资等领域发生的民商事争议开展仲裁业务，依法支持和保障中外当事人在仲裁前和仲裁中的财产保全、证据保全、行为保全等临时措施的申请和执行。
上海财经大学自贸区学院副院长孙元欣在接受界面新闻采访时表示，上海自贸试验区增设新片区具有国家“试验田”功能。“临港新片区对标国际上公认的竞争力最强的自由贸易区，实质上是中国向更高水平开放迈进。”他说，“中国正在推进全面开放新格局，需要自贸区率先做出试点，探出一条新路，促进国民经济的进步。”
全球知名的六大自由贸易区
来源：央视网
广义的自由贸易区，通常指两个以上的国家或地区，通过签订自由贸易协定，相互取消绝大部分货物的关税和非关税壁垒，取消绝大多数服务部门的市场准入限制，开放投资，从而促进商品、服务和资本、技术、人员等生产要素的自由流动，实现优势互补，促进共同发展。如北美自由贸易区、美洲自由贸易区，欧盟、中国－东盟自由贸易区等。
狭义的自由贸易区，是指一国国内，一个或多个消除了关税和贸易配额、并且对经济的行政干预较小的区域，往往是自由港的延伸。如巴拿马的科隆自由贸易区、德国汉堡自由贸易区等。
北美自由贸易区
1992年8月12日，美国、加拿大和墨西哥3国就《北美自由贸易协定》达成一致意见，并于同年12月17日由三国领导人分别在各自国家正式签署。1994年1月1日，协定正式生效，北美自由贸易区（NAFTA）宣布成立。三个会员国彼此必须遵守协定规定的原则和规则，如国民待遇、最惠国待遇及程序上的透明化等来实现其宗旨，借以消除贸易障碍。自由贸易区内的国家货物可以互相流通并减免关税，而贸易区以外的国家则仍然维持原关税及壁垒。
北美自由贸易区成立十多年来，美、加、墨三国由于取消贸易壁垒和开放市场，实现了经济增长和生产力的提高，尤其是墨西哥的加入，使得NAFTA成为十年来南北区域经济合作的成功范例，国际间对于发达国家和发展中国家能否通过自由贸易实现经济的共同增长、迈向经济一体化的疑问，基本得到消除。
北美自由贸易区目前已发展成为囊括了4.2亿人口和11.4万亿美元的国民生产总值、世界上最大的自由贸易区。
欧盟
欧洲联盟（EU）是世界三大自由贸易区之一，其实质是一个集政治实体和经济实体于一身、在世界上具有举足轻重的巨大影响力的区域一体化组织。欧盟的诞生使欧洲的商品、劳务、人员、资本自由流通，使欧洲的经济增长速度快速提高。
目前欧盟的经济实力已经超过美国，居世界第一。随着欧盟的扩大， 欧盟的经济实力将进一步加强，尤其重要的是，欧盟不仅因为新加入国家正处于经济起飞阶段而拥有更大的市场规模与市场容量，而且，作为世界上最大的资本输出的国家集团和商品与服务出口的国家集团，再加上欧盟相对宽容的对外技术交流与发展合作政策，对世界其他地区的经济发展，特别是包括中国在内的发展中国家至关重要。
2010年欧盟国内生产总值16.106万亿美元，人均GDP32283美元。
中国—东盟自由贸易区
中国—东盟自由贸易区（CAFTA），是中国与东盟十国组建的自由贸易区。2010年1月1日，贸易区正式全面启动。自贸区建成后，东盟和中国的贸易占到世界贸易的13％，成为一个涵盖11个国家、19亿人口、GDP达6万亿美元的巨大经济体，是目前世界人口最多的自贸区，也是发展中国家间最大的自贸区。
建立中国—东盟自由贸易区，是中国和东盟合作历程中历史性的一步。它充分反映了双方领导人加强睦邻友好关系的良好愿望，也体现了中国和东盟之间不断加强的经济联系，是中国与东盟关系发展中新的里程碑。
中国—东盟自由贸易区的建成，将创造一个拥有18亿消费者、近2万亿美元国内生产总值、1.2万亿美元贸易总量的经济区。按人口算，这将是世界上最大的自由贸易区；从经济规模上看，将是仅次于欧盟和北美自由贸易区的全球第三大自由贸易区，由中国和东盟10国共创的世界第三大自由贸易区，是发展中国家组成的最大的自由贸易区。
欧盟与墨西哥自由贸易区
1999年11月24日。欧盟与墨西哥正式签署了建立双边自由贸易区的协定。欧盟希望加强与墨西哥空贸合作的愿望始于1994年墨西哥加入北美贸易自由调。为了与美国争夺势力范围，1995年，当时的欧盟委员会副主席马林提出了新的拉美政策。
1998年11月9日，欧盟与墨西哥就自由贸易问题开始了首轮谈判。欧盟的主要目的是通过与墨西哥建立自由贸易区，与美、加争夺墨西哥市场，扭转北美自由贸易区的建立使欧盟对墨出口大幅下降的局面，并通过墨西哥进入美国和加拿大市场。欧盟－墨西哥自由贸易协定的签署也在一定程度上说明，在经济全球化时代，南北关系可通过多种形式来得到提升。
美洲自由贸易区
1994年，美国迈阿密西半球首脑会议提出美洲自由贸易区（FTAA）的设想，目的是于2005年初在西半球建立一个世界上面积最大、年GDP总值达14万亿美元、拥有8亿人口的自由贸易区。
乐观判断认为，FTAA成立后，将是全球最大的自由贸易区，与欧盟形成对峙之势。目前，由于如巴西等拉美国家与美国在建立自由贸易区的问题上存在较大分歧，谈判遇到了前所未有的困难，谈判进度受到遏制。作为替代模式，一些国家纷纷与美展开了多、双边自由贸易谈判。
巴拿马科隆自由贸易区
巴拿马科隆自由贸易区位于巴拿马运河大西洋入海口处，是西半球最大的自由贸易区，同时也是仅次于中国香港的世界第二大自由贸易区。科隆自由贸易区成立于1948年，与迈阿密共列为对中南美洲转口中心，同时也是全球第二大转口站，仅次于香港。2012年科隆自贸区的全年贸易总额达291.65亿美元。
巴拿马是中国在拉美的重要贸易伙伴，双边贸易总额在我国与拉美国家贸易中排第3位。同时，巴拿马也是我国在拉美仅次于巴西的第二大出口市场。我国对巴拿马的贸易主要是对科隆自由贸易区的，相当一部分出口商品经过自由区被转到了中美洲和加勒比国家，也有一部分进入南美洲。
2013年09月27日
世界4大自贸区税收PK，哪家更有优势呢？
洋易达
自由贸易区是指在国境内关外设立的，以优惠税收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。中国香港、新加坡、伦敦和纽约被称为世界四大著名自贸区，它们极大地促进了各国内部与世界贸易的自由化。
但是各个国家与地区的自贸区税收政策存在差异，对企业发展带来的优势与竞争力也不大相同。
本文通过对中国香港、新加坡、伦敦和纽约四大世界著名自贸区的税收政策进行比较，希望能够给想要去海外投资的老板带来帮助！
一、中国香港自贸区
1、企业所得税
香港企业所得税实行两级累进税率，200万以下利润适用8.25%低税率，200万以上利润适用16.5%税率。
2、个人所得税
个人所得税实行2%-17%超额累进税率，最高税率为17%。
3、关税
关税税目只有饮用酒类、烟草、碳氢油和甲醇四类，并且只在进口环节对应课税品课征。对于其他商品、货物与劳务，商品都是不课征税款的，从整个货物劳务税的角度，对于规范的四类物品外的其他所有商品以及进口环节外所有环节都不征税。
香港全境实行自由港，没有专门针对自贸区的税收政策，但规定在进入香港保税仓时对于应课税品无需缴纳税款，并且已缴纳税款又用于出口或者继续加工应税品时可予以退还，但进入保税仓外的香港地区流通时必须缴纳关税。
二、新加坡自贸区
新加坡自贸区采用境内关外做法，提供免税区，便于商家存放、改装、分拣、展示以至再出口。
新加坡企业所得税税率为17%，自贸区内企业所得税税率仅为5%-10%， 而且只征收经营利得税，不征收资本利得税。这些优惠的税收政策吸引了大量投资者，从而推动了新加坡自贸区发展。
三、英国伦敦自贸区
英国伦敦自贸区的税收政策很少，最为主要的是境内关外的政策，即允许全部或绝大部分外国商品豁免关内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。
四、美国纽约自贸区
1、关税
美国对外贸易区提供的税收优惠政策主要包括：倒置关税、延迟关税和豁免关税三个方面。
2、企业所得税
为了鼓励投资和就业，纽约针对州企业所得税设置了一系列的税收抵免政策。（PS：税收减免政策（Tax Reduction Credit Policy），该抵免是允许对一定比例的所得税进行抵扣。该抵免可以在十年内获取，且可能将公司的税收责任减少到零。）
具体包括：
（1）根据纽约州国内和国际销售公司法（DISC，Domestic International Sales Corporation），DISC制造公司的股东可以获得高达35%的税收减免；
（2）用于机器、设备和建筑上的投资，可以有4%的抵免；
（3）用于污染控制的设施投资，可以享有双倍折旧和税收抵免；
（4）对公司的州内重新布局给予减税和其他激励措施等。
（5）公司所得税纳税人进行符合要求的、限定性的区内经营投资，或者向经批准的社区发展项目进行捐助，则可以获得一项达25%的外贸区资本抵免（Zone Capital Credit） 。
总的来说，企业所得税税率最低的自贸区是香港与新加坡。新加坡实行2-22%的超额累进税率，香港实行2%-17%的超额累进税率。
从最高边际税率上来看，新加坡略高于香港，但考虑到免征额与专项扣除等，新加坡与香港个人所得税税负的比较情况会因人而异。
上述新加坡、香港、英国和美国自贸区企业所得税均低于我国内地，我国内地现行个人所得税实行3%-45%七级超额累进税率，企业所得税实行25%单一比例税率。因此，在这些地方成立公司做贸易不得不说是一个不错的选择。
世界5大自贸区税收政策比较
胡怡建 田志伟
日前，上海自由贸易试验区临港新片区正式揭牌，新片区的目标是“建成具有较强国际市场影响力和竞争力的特殊经济功能区”。
澎湃新闻特邀权威专家就自贸试验区相关话题撰稿。本篇作者为上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建与上海财经大学公共政策与治理研究院院长助理田志伟。
本文通过对中国香港、新加坡、迪拜、伦敦和纽约五大世界著名自贸区的税收政策比较研究，发现各自贸区不但实施境内关外免征关税和国内商品税等间接税政策，而且企业所得税税负普遍较低。
五大自贸区税收政策制度比较和借鉴建议
一、五大自贸区税收政策制度比较
（一）新加坡
1.新加坡税制
新加坡企业所得税标准税率为17%。工业品出口额1000万新元以上、非工业品出口额2000万新元以上出口创收利润可免交所得税，根据不同企业情况，免税期一般为5-10年。服务出口奖励范围包括工程技术咨询、工业设计、出版、教育、医疗、金融等服务业。出口创收利润可以减征所得税90%；根据不同企业情况，减征期一般为5-10年；减税期满后，还可以享受10%-15%的减税待遇。
居民个人获得境外来源收入不必纳税。个人所得税按照超额累进税率征税，最高边际税率为22%，最低税率仅为2%。新加坡是自由港，因此大多数商品在进出口时关税为零。只对极少数产品征收进口税，例如烟草、酒类、石油和汽车等。新加坡出口商品一律免税。2018年新加坡将货物和劳务税从7%提升至9%。
2.自贸区税制
新加坡自贸区采用境内关外做法，提供免税区，便于商家存放、改装、分拣、展示以至再出口。新加坡企业所得税税率为17%，自贸区内企业所得税税率仅为5%-10%， 而且只征收经营利得税，不征收资本利得税。这些优惠的税收政策吸引了大量投资者，从而推动了新加坡自贸区发展。
（二）香港
香港企业所得税实行两级累进税率，200万以下利润适用8.25%低税率，200万以上利润适用16.5%税率。个人所得税实行2%-17%超额累进税率，最高税率为17%。关税税目只有饮用酒类、烟草、碳氢油和甲醇四类，并且只在进口环节对应课税品课征。对于其他商品、货物与劳务，商品都是不课征税款的，从整个货物劳务税的角度，对于规范的四类物品外的其他所有商品以及进口环节外所有环节都不征税。
香港全境实行自由港，没有专门针对自贸区的税收政策，但规定在进入香港保税仓时对于应课税品无需缴纳税款，并且已缴纳税款又用于出口或者继续加工应税品时可予以退还，但进入保税仓外的香港地区流通时必须缴纳关税。
（三）迪拜
1.迪拜税制
迪拜实行低税负制度，迪拜的低税负主要体现在三个方面。其一是税种少。目前迪拜只存在五类税：社会保障税、海关关税、销售税、市政税以及企业所得税，其中海关关税和企业所得税中的外资银行所得税是其主体税种。其二是征税范围窄。迪拜的社会保障税仅针对具有阿联酋公民身份的迪拜居民，这类居民在迪拜总人口中的比例不到15%；迪拜的销售税局限于酒类；企业所得税也只针对外资银行和石油企业这两类；其三是税率低。迪拜税率的众数是5%，除了石油企业所得税实行55%的畸高税率以外，基本比较温和。
2．自贸区税制
迪拜拥有杰贝·阿里自贸区和阿联酋迪拜机场自贸区（DAFZ）等多个自由贸易区。货物可以自由进出港，货物在区内存储、贸易、加工制造均不征收进口环节关税；进区企业其生产所需要的机器、设备、零件和必需品一律免征关税； 迪拜自贸区内无个人所得税与企业所得税。符合相关法规（工业组织法案）规定的工业项目可以享受一系列的优惠政策，包括全部税种免税5年等。迪拜的自贸区还设置了各自的税收优惠，例如迪拜外包城就提供了50年100%的免税环境。
（四）纽约
1.美国税制
美国个人所得税实行七级累进税率，最高边际税率37%。在企业所得税方面，C型公司税率为21%，独资企业、合伙企业和S型公司（无限责任公司）等穿透小企业合格经营所得征收个人所得税，允许抵扣20%收入，适用最高边际税率37%。推行“属地制”征税原则，即美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税，而无需向美国政府交税。
美国关税税目采取税目表列举形式，详细列举出所有商品的关税税率，平均税率为1.6%。并且对于美国认为的涉嫌倾销和不正当竞争行为的国家，美国商务部有权进行反倾销调查和，美国总统有权对查实行为的国家实行惩罚性关税。美国不实行增值税，采用在商品零售环节征收销售税。
2.自贸区税制
（1）关税。为了维持美国对外贸易区的平稳运行，发挥其优势，美国对外贸易委员会规定了各个对外贸易区都可以采取一定的税收优惠政策，以支持对外贸易区的运营。美国对外贸易区提供的税收优惠政策主要包括：倒置关税、延迟关税和豁免关税三个方面。
（2）企业所得税。为了鼓励投资和就业，纽约针对州企业所得税设置了一系列的税收抵免政策。具体包括：
税收减免政策（Tax Reduction Credit Policy），该抵免是允许对一定比例的所得税进行抵扣。该抵免可以在十年内获取，且可能将公司的税收责任减少到零。正如以下具体的措施所示:
·根据纽约州国内和国际销售公司法（DISC，Domestic International Sales Corporation），DISC制造公司的股东可以获得高达35%的税收减免；
·用于机器、设备和建筑上的投资，可以有4%的抵免；
·用于污染控制的设施投资，可以享有双倍折旧和税收抵免；
·对公司的州内重新布局给予减税和其他激励措施等。
如果企业僱工不断增加，在其投资时，还可以申请僱工激励抵免（Employ-ment Incentive Credit），抵免数额可以达到投资税减免数额的30%，申请时间为投资减免税申请提出后的三年之内。
区内企业为特殊使用目的而投资到应计折旧财产（depreciable prop-erty）和设备上时，可以获得投资税减免（Investment Tax Credit）。符合资格的投资可以获得10%（个人所得纳税人为8%）的税收减免，未使用减免可以不限期地结转使用。
公司所得税纳税人进行符合要求的、限定性的区内经营投资，或者向经批准的社区发展项目进行捐助，则可以获得一项达25%的外贸区资本抵免（Zone Capital Credit）。
僱用全日制或等同于全日制职工的区内企业，可以在连续5年内申请工资所得税抵免（Wage Tax Credits）。对那些属于特殊目标群体（targeted groups）的职工，该抵免每年可达3000美元，如果是新僱用职工，还会有一笔年1500美元的额外抵免。未使用的抵免可以不限期地结转使用（forwarded indefinitely）；
（五）伦敦
1.英国税制
英国个人所得税实行的是20%到45%的三级超额累进税率，在发达国家中处于较高水平。而其企业所得税税率为19%，在发达国家处于较低水平。英国增值税对大多数商品适用标准税率，标准税率为20%；对部分商品适用5%的低税率。英国关税税目表以列举方式呈现，几乎列举了所有商品。
2.自贸区税制
英国伦敦自贸区的税收政策很少，最为主要的是境内关外的政策，即允许全部或绝大部分外国商品豁免关内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。
二、五大自贸区税收政策制度借鉴
自贸区是指在一国境内关外设立，以税收优惠和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。各大自贸区作为境内关外特定海关监管区在政策制度具有共同性，但由于各国税制不同以及功能定位不同，在政策制度上又有差异性。无论是共同性还是差异性均可为我国政策制度借鉴。
（一）境内关外免征关税和国内商品税政策
自贸区的基本特征是境内关外，税收政策制度上最为典型而最普遍的是从境外进入自贸区货物给予免征进口关税和国内商品税优惠政策，进口货物在自贸区加工出口或转口贸易也不征关税和国内商品税，只有进口货物或进口加工货物进入境内再征收关税和国内商品税。关税和国内商品税的境内关外政策，极大推进了地区自由贸易发展，对自贸区的发展起到了基础性作用。但由于各大自贸区是以货物贸易为主，同时又处于特殊海关监管区内，所以境内关外的关税和国内商品税免税政策只是针对特定海关监管区内货物贸易。
中国自由贸易试验区既与国际上自贸区有共同点，又有不同点，不同点主要是中国自贸区不仅大力发展货物贸易，更重视发展服务贸易、鼓励投资，并把自贸区范围扩大到海关特定监管区外。对于服务贸易和投资由于海关无法像有形货物贸易那样进行特殊监管，并实施境内关外免税政策，上述自贸区国家或地区通过对投资、金融服务免征国内商品税，对其他服务贸易视同货物贸易进口征税、出口免税和退税来消除服务贸易重复征税政策可为我国提供借鉴。
（二）低企业所得税和个人所得税税负政策
五大自贸区在企业所得税和个人所得税政策制度方面存在较大差异。迪拜自贸区税收负担是五大自贸区中最轻的，既无企业所得税，又无个人所得税，销售税只针对酒类征税，加上在自贸区内还实行境内关外的关税政策，使得迪拜自贸区内很多企业处于无税负运行。
除迪拜外，新加坡企业所得税的标准税率为17%，要高于香港16.5%的企业所得税税率，但其在自贸区内设置了5%-10%的优惠税率，而且只征收经营利得税，不征收资本利得税。并且，为了鼓励新加坡贸易的发展，新加坡还对出口创收的利润设置了特别的税收优惠。英国企业所得税税率19%，美国企业所得税税率21%。
在个人所得税方面，各国都没有针对自贸区的特殊优惠政策。具体来看，除迪拜之外，个人所得税税率最低的自贸区是香港与新加坡。新加坡实行2-22%的超额累进税率，香港实行2%-17%的超额累进税率。从最高边际税率上来看，新加坡略高于香港，但考虑到免征额与专项扣除等，新加坡与香港个人所得税税负的比较情况会因人而异。
上述迪拜、新加坡、中国香港、英国和美国自贸区企业所得税均低于我国内地，我国内地现行个人所得税实行3%-45%七级超额累进税率，企业所得税实行25%单一比例税率，相比较而言，我国自贸区企业所得税缺乏国际竞争力。但较低企业所得税政策与该国或地区税收制度相关，与自贸区税收政策制度无关。因此，我国要提升自贸区企业所得税竞争力，关键是顺应国际减税趋势，降低我国企业所得税税率、改革和完善我国企业所得税政策制度。
（三）自贸区功能定位与所得税优惠政策
自贸区除了境内关外免征进口关税和国内商品税政策之外，各自贸区还根据自身功能定位设置了企业所得税优惠政策，而这些特定政策往往都与其功能定位密切相关。
以迪拜为例，虽地处中东，但石油资源并不丰富，石油为GDP贡献率比较有限，而贸易和运输则是迪拜经济的支柱产业。为吸引更多的贸易公司到迪拜发展，迪拜自贸区基本上实现了无税运行的状况，大大增强了迪拜相对于其他自贸区的竞争力。新加坡发展也同样依赖于贸易发展，因此，新加坡税制针对贸易企业的利润设置了特殊优惠政策。
纽约自贸区定位是货物中转、自由贸易，并注意发展制造业、加工服务业。为吸引企业到自贸区中投资，设置了大量的税收抵免条款，包括投资抵免和就业抵免等。这些税收政策使得企业在自贸区内的投资成本大大降低，促进了纽约自贸区的发展。
值得注意的是，除了境内关外的政策之外，香港与伦敦自贸区均基本上没有设置特有的税收政策。这是由香港地域面积小，整个区域的税负水平很低，因此不需要设置相应政策。而伦敦自贸区的主要定位是航运服务，其对企业所得税政策要求并不高。
根据上述各自贸区依据自身功能定位设置的针对性企业所得税优惠政策，我国可根据各自贸区功能定位和发展重点国区施政。如对实质在上海自贸区内进行的投资以及僱佣行为进行加计扣除或税收抵免，尤其对符合条件的贸易出口企业、高科技产业、金融行业等重点发展的行业，在减免税优惠、投资抵免、费用加计扣除等方面给予一定的政策优惠，以体现自贸区税收政策导向。
（四）自贸区与非自贸区税收政策协调
一国或者一个地区自贸区税制的设置不但要考虑自贸区发展需要，也要考虑到与本国或本地区非自贸区税制关系。以迪拜为例，迪拜经济发展主要依赖其自贸区发展，非自贸区对迪拜地区经济贡献有限。因此，迪拜税制的设计很大程度上要服务于其自贸区的发展，所以，迪拜对自贸区设置了一个相当于零税负的税制环境。
新加坡与迪拜有类似之处，发展也很大程度上依赖于贸易发展，但对贸易依赖程度不如迪拜。新加坡在自贸区税制设计时不仅考虑通过税收政策吸引世界其他国家来本地区开展贸易，而且还要考虑自贸区与非自贸区税制均衡关系。
纽约作为美国的重要城市，其不仅要考虑自身的发展，还要考虑对美国整体经济的影响。过于优惠的税收政策可能对纽约发展有利，但可能造成自贸区与非自贸区之间发展不平衡，损害美国整体利益。因此，纽约自贸区虽然出台了一些刺激投资特定税收优惠措施，但并没有设置普遍性优惠税率。
从自贸区税收政策经验借鉴看，上海自贸区发展既要有税收政策，又要考虑自贸区税收政策对非自贸区影响。关键是自贸区税收政策主要是消除制约自贸区发展的税收制度性障碍，并考虑政策可复制、可推广。使自贸区特惠税收政策既通过复制推广成为普遍适用的优惠政策，又清除不利于自贸区发展的税收制度性障碍，合理我国税收制度。
2019-08-24
来源：澎湃新闻
全面解析上海自贸区临港新片区
专访｜商务部研究院副院长解读临港新片区：高水平开放新尝试
澎湃新闻记者 张静
8月6日，国务院公布《中国（上海）自由贸易试验区临港新片区总体方案》（以下简称《方案》）。《方案》提出，放宽现代服务业高端人才从业限制，在人员出入境、外籍人才永久居留等方面实施更加开放便利的政策措施；探索新片区内资本自由流入流出和自由兑换；在新片区内实施国际互联网数据跨境安全有序流动。
商务部研究院副院长张威在接受澎湃新闻（www.thepaper.cn）记者专访时表示，上海自贸区新片区从人员往来自由、人员提供服务的认定，到资金的往来、信息的流动等，“这一系列的举措其实是中国向高水平开放探索和迈进的一个非常好的尝试。”
根据《方案》，中国（上海）自由贸易试验区临港新片区先行启动区域面积为119.5平方公里，按照“整体规划、分步实施”原则，先行启动南汇新城、临港装备产业区、小洋山岛、浦东机场南侧等区域。
张威对澎湃新闻（www.thepaper.cn）记者表示，此次上海自由贸易试验区临港新片区的方案从总体上看，自由度和开放度更高。具体来看，实行自由开放的领域大大拓宽了。她表示，原有自贸试验区更多关注贸易、投资、金融，此次关注到人、资金和信息的自由往来，与以往相比，这是更宽松、更自由的政策。
《方案》同时提出，对新片区内符合条件的从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节生产研发的企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。
“上海自由贸易区在税收领域的政策开始对标国际先进的园区、先进的开放政策，做了一些包括高科技产业企业所得税的优惠。”她表示，此次自贸区新片区在新政策上也有突破和探索，包括商品和要素向着全方位自由流动的方向发展，聚焦建设现代化、具有国际竞争力的产业体系和市场体系。
对于临港作为上海自由贸易试验区新片区的优势，张威说，临港本身承载着航运中心、国际贸易中心的使命，而中国的外贸港口大部分都是目的港或始发港。“这次以临港新片区加上它附着的新功能，比如离岸、自由、中转，这样的特色会更突出。”
以下是采访实录：
澎湃新闻：此次上海自由贸易试验区临港新片区的亮点有哪些？新片区与其他自贸区的区别在哪里？
张威：这次上海自由贸易试验区临港新片区的方案从总体上看，自由度和开放度更高。到目前为止，自贸试验区的政策强调便利性的比较多，这一轮上海新片区的政策在自由度和开放度上有很大提升。
具体来看，这次实行自由开放的领域大大拓宽了。原有自贸试验区更多关注贸易、投资、金融，这次关注到人的自由往来、资金的自由往来、信息的自由往来，相比以往是更宽松、更自由的政策。
也还有一些新政策上的突破和探索，比如税收，这一直是原来自贸区政策特别高的关注点，这次能看到上海自由贸易区在税收领域的政策开始对标国际先进的园区、先进的开放政策，做了一些包括高科技产业企业所得税的优惠。
还包括其他方面的，比如产业体系构建，与以往的自贸试验区政策相比，自由度、便利度、开放度更高。涉及到的商品和要素，向着全方位自由流动的方向在发展。同时也更能凸显新时代中国高水平开放的政策，比如我们聚焦现代化、具有国际竞争力的产业体系和市场体系的建设，主要亮点体现在这些方面。
澎湃新闻：临港作为上海自由贸易试验区新片区，它的优势是什么？
张威：临港对上海来说，它有本身承载的很多功能，比如国际贸易中心、金融中心、航运中心。
原先上海港口主要的功能，比如目的港、始发港，中国的外贸港口大部分都是这一类型的港口，要么是目的港，要么是始发港。这次以临港新片区加上它附着的新功能，比如离岸、自由、中转，这样的特色会更突出。
澎湃新闻：如何看待上海自由贸易试验区临港新片区未来的发展？
张威：我个人对上海这次的创新抱有很大的期待，这确实响应了国内经济发展的新开放领域，也有一些新开放政策的探索。
中国的开放从商品和要素开始发展，首先其实是要解决商品和要素的自由流动，这对推动经济全球化、对推动中国更高水平发展是有意义的。
从这点上看，我们以往关注货物贸易领域、更便利的政策，而这次开放的角度从货物贸易到服务，包括人员往来自由、人员资格的认定、人员提供服务的认定，到资金的往来，到港口这部分真正实现一线放开自由，一直到信息的流动，这一系列的举措其实是中国向高水平开放探索和迈进的一个非常好的尝试。
2019-08-06
来源：澎湃新闻
参考：专题｜全面解析上海自由贸易试验区临港新片区
